На практике выделяют пять способов подлога в кассовой книге с целью сокрытия недостачи денежных средств в кассе:
- Искусственное занижение итога за день в графе «Приход».
- Искусственное завышение итога за день в графе «Расход».
- Неправильное выведение остатка на конец дня в сторону занижения.
- Неправильный перенос остатка на конец дня в качестве остатка на следующий день.
- Составление записей по расходу с оформлением фиктивных документов или без наличия расходных документов.
При оприходовании наличных денег в кассу могут использоваться следующие способы подлога:
- Занижение оприходованной суммы при заполнении кассовой книги с переписыванием приходного кассового ордера на меньшую сумму или путем уменьшения суммы прихода.
- Уничтожение приходного кассового ордера и неоприходование полученной суммы в полном объеме.
Злоупотребления по операциям с наличными денежными средствами по расчетному счету могут совершаться с целью хищения денежных средств следующими способами:
- неоприходование (неполное оприходование) наличных денег, полученных в учреждении банка по чеку;
- недовнесение (невнесение) наличных денег при сдаче торговой выручки (сверхлимитного остатка денег в кассе) в учреждение банка и оформлении объявления на взнос наличных денег.
При осуществлении операций с подотчетными суммами могут совершаться следующие виды противоправных действий:
- составление авансовых отчетов подотчетными лицами с завышением суммы фактически израсходованных денежных средств;
- приложение к авансовым отчетам в подтверждение израсходованных денежных средств подложных оправдательных документов (счета гостиниц, товарные чеки и др.);
- манипулирование записями в журнале-ордере № 7 для списания остатков подотчетных сумм за счет невостребованных кредитовых остатков по счету 71 с целью хищения денежных средств или сокрытия недостачи подотчетных сумм;
- проставление отметок о прибытии и убытии из пунктов командировки, не соответствующих реальному времени нахождения в командировке;
- фиктивные командировки.
