Налоговая политика — совокупность экономических, финансовых, правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей страны, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.
Цели налоговой политики:
- участие государства в регулировании экономики, направленное на стимулирование ограничений хозяйственной деятельности, участие в регулировании общественного воспроизводства;
- обеспечение потребности всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики;
- обеспечение государственной политики регулирования доходов.
Функции налогов:
1) фискальная — обеспечение наполняемости государственной казны (сбор налогов и т. д.) характерно для всех государств. С помощью этой функции образуются материальные условия для функционирования государства. Обеспечивает перераспределение части НД в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества (социальная помощь). Создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения (т. е. обусловливает регулирующую функцию);
2) регулирующая:
- распределительная — перераспределение доходов юридическим лицом в соответствии с критериями целесообразности и социальной справедливости;
- стимулирующая — предоставление льгот и привилегий в целях развития в нужном правительству направлении.
В зависимости от состояния экономики и целей, которые приняты на данном этапе развития, государство использует различные методы осуществления налоговой политики:
- политика максимальных налогов — государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большее число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов. Не оставляет возможностей для нормального развития бизнеса;
- политика экономического развития — государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, но при этом снижает свои расходы на социальную программу. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала и стимулирование инвестиционной активности.
В РФ субъектами налоговой политики являются:
- налогоплательщики;
- Федерация;
- Республики;
- области, края, автономные области;
- города федерального значения (Санкт-Петербург, Москва);
- структуры местного самоуправления.
Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство вкладывает в ее основу.
Основные принципы построения налоговой системы:
- соотношение прямых и косвенных налогов;
- применение прогрессивных ставок налогообложения;
- дискретность и непрерывность налогообложения;
- широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
- степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков.
Проведение государственной политики регулирования доходов через налоговый механизм обеспечивается с помощью таких инструментов, как налоговая ставка и налоговая льгота.
Налоговая ставка определяет процент налоговой базы или части. Денежная оценка налоговой ставки и является величиной налога. Наибольший эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков (подоходный налог).
Ставка налога обеспечивает мобильность финансового законодательства и позволяет государству быстро и эффективно менять приоритеты в политике регулирования доходов.
Виды ставок:
- пропорциональные;
- прогрессивные;
- регрессивные.
С помощью налоговых льгот во многих странах поощряется создание и развитие малого бизнеса, привлечение иностранных капиталов, научно-техническое развитие для функционального развития и стимулирования создания новых высокотехнологичных производств и т. д.
Налоговые скидки существуют в виде возврата налогов, ранее уплаченных государству.
Льготы нарушают принцип равенства налогообложений, но это экономически оправдано для стимулирования той или иной отрасли.