Значение налоговой политики в регулировании доходов

Налоговая политика — совокупность экономических, финансовых, правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей страны, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Цели налоговой политики:

  • участие государства в регулировании экономики, направленное на стимулирование ограничений хозяйственной деятельности, участие в регулировании общественного воспроизводства;
  • обеспечение потребности всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики;
  • обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Функции налогов:

1) фискальная — обеспечение наполняемости государственной казны (сбор налогов и т. д.) характерно для всех государств. С помощью этой функции образуются материальные условия для функционирования государства. Обеспечивает перераспределение части НД в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества (социальная помощь). Создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения (т. е. обусловливает регулирующую функцию);

2) регулирующая:

  • распределительная — перераспределение доходов юридическим лицом в соответствии с критериями целесообразности и социальной справедливости;
  • стимулирующая — предоставление льгот и привилегий в целях развития в нужном правительству направлении.

В зависимости от состояния экономики и целей, которые приняты на данном этапе развития, государство использует различные методы осуществления налоговой политики:

  • политика максимальных налогов — государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большее число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов. Не оставляет возможностей для нормального развития бизнеса;
  • политика экономического развития — государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, но при этом снижает свои расходы на социальную программу. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала и стимулирование инвестиционной активности.

В РФ субъектами налоговой политики являются:

  • налогоплательщики;
  • Федерация;
  • Республики;
  • области, края, автономные области;
  • города федерального значения (Санкт-Петербург, Москва);
  • структуры местного самоуправления.

Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство вкладывает в ее основу.

Основные принципы построения налоговой системы:

  • соотношение прямых и косвенных налогов;
  • применение прогрессивных ставок налогообложения;
  • дискретность и непрерывность налогообложения;
  • широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
  • степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков.

Проведение государственной политики регулирования доходов через налоговый механизм обеспечивается с помощью таких инструментов, как налоговая ставка и налоговая льгота.

Налоговая ставка определяет процент налоговой базы или части. Денежная оценка налоговой ставки и является величиной налога. Наибольший эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков (подоходный налог).

Ставка налога обеспечивает мобильность финансового законодательства и позволяет государству быстро и эффективно менять приоритеты в политике регулирования доходов.

Виды ставок:

  • пропорциональные;
  • прогрессивные;
  • регрессивные.

С помощью налоговых льгот во многих странах поощряется создание и развитие малого бизнеса, привлечение иностранных капиталов, научно-техническое развитие для функционального развития и стимулирования создания новых высокотехнологичных производств и т. д.

Налоговые скидки существуют в виде возврата налогов, ранее уплаченных государству.

Льготы нарушают принцип равенства налогообложений, но это экономически оправдано для стимулирования той или иной отрасли.