В условиях рыночных отношений сфера использования, воспроизводства и охраны природных ресурсов государства требует создания особых финансовых механизмов, учитывающих специфику данных объектов экономических взаимоотношений, их особый статус и как объектов собственности, и как элементов биосферы.
Природные ресурсы (земля, недра, воды, леса, атмосферный воздух, биоресурсы) являются национальным богатством государства, естественной основой устойчивого социально-экономического развития, определяют саму возможность существования человека.
Согласно законодательству РФ природные ресурсы в основном являются государственной собственностью (за исключением земли), а в ряде случаев не просто государственной, но и федеральной госсобственностью. Это обусловливает формирование специальных финансовых условий воспроизводства и охраны этих ресурсов. Источниками бюджетного финансирования данной сферы деятельности в обществе становятся специальные платежи как налогового, так и неналогового характера. Кроме того, формируются специальные финансовые механизмы, определяемые в лицензиях на природопользование, договорах, актах и других нормативных документах, содержащих соответствующие нормы, правила, лимиты.
Платежи за природопользование — это обязательные взносы за пользование природными ресурсами и за экологические правонарушения, осуществляемые плательщиками (природопользователями) в бюджеты и внебюджетные фонды соответствующих уровней в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами и договорами на комплексное природопользование.
Плата за природопользование взимается с предприятий, объединений, организаций, учреждений, обладающих правами юридического лица, вне зависимости от форм собственности и организации хозяйственной деятельности, а также с физических лиц, использующих природные ресурсы или оказывающих негативное воздействие на окружающую среду. Органы государственной власти и местного самоуправления могут устанавливать льготы категориям и отдельным природопользователям, вплоть до полного их освобождения от внесения платежей.
Цели введения платности природопользования:
- стимулирование рационального использования, охраны и воспроизводства природных ресурсов;
- повышение качества природных ресурсов и устойчивости природных комплексов;
- аккумулирование средств в специальных фондах для финансирования природоохранных мероприятий;
- формирование финансовых средств центральных и местных органов власти и управления в условиях перехода к рыночной экономике;
- выравнивание социально-экономических условий хозяйствования при использовании природных ресурсов различного качества;
- рационализация размещения производительных сил.
Система платежей за природопользование, формирующаяся в стране, включает в себя:
- платежи за природные ресурсы (платежи за пользование недрами, платежи за пользование землей, платежи за лесные ресурсы, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов);
- платежи за загрязнение (выбросы (сбросы) загрязняющих веществ) природной среды;
- штрафные платежи (штрафы) за нарушение норм и правил рационального природопользования;
- платежи в возмещение вреда, причиненного экологическими правонарушениями;
- компенсационные платежи за выбытие.
Общий порядок и условия взимания платежей за природопользование устанавливаются законодательством Российской Федерации. Принципы определения ставок и размеров платежей устанавливаются высшим законодательным органом РФ, а по отдельным видам природных ресурсов (например, за пользование землей) — законодательными органами республик в составе России, автономной области, автономных округов, краев, областей.
Ставки (нормативы) платы средние по региону (речному бассейну) устанавливаются на основе единой методологии органами законодательной власти Российской Федерации и учитывают вид и степень дефицитности природных ресурсов, их кадастровую оценку, конкретную экологическую обстановку в том или ином регионе и другие факторы.
Ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения платежей за природные ресурсы возлагается на их плательщиков, а в случае, если плательщиками являются организации, предприятия, объединения, то на их руководителей.
Учет плательщиков, контроль за правильностью исчисления и своевременностью внесения рассматриваемых платежей осуществляют в установленном порядке государственные налоговые инспекции. В случае невнесения платежей в установленный срок начисляется пеня. Нарушители принятых правил и порядка несут ответственность в соответствии с природоохранным и налоговым законодательством.
Экономические оценки природных ресурсов служат базой для установления системы платежей за природопользование.
Плата за природопользование является важнейшей формой применения данных экономической оценки в практике хозяйствования. Она обслуживает широкий комплекс экономических связей в народном хозяйстве: между предприятиями в самой сфере природопользования (например, между лесхозами и леспромхозами), между предприятиями природоемких отраслей и вышестоящими органами управления, между предприятиями и бюджетами (местными, федеральными), между предприятиями сферы природопользования и населением.
Основное назначение платежей за природопользование — увязка и согласование экономических интересов предприятий (хозяйств) как экономически самостоятельных собственников и независимых товаропроизводителей с целью достижения и поддержания качественного состояния природной среды и ее ресурсов в масштабе страны в целом и ее отдельных регионов.
Как и всякий хозяйственный инструмент, имеющий сложное экономическое содержание, плата за природопользование может быть определена с различных сторон. Прежде всего это — особая форма возмещения природовосстановительных затрат, обеспечивающая включение природных ресурсов в сферу товарно-денежных отношений.
Встает вопрос об экономических функциях платежей за природопользование. Ответить на него целесообразно путем сопоставления с функциональным назначением экономических оценок природных ресурсов.
Из вышесказанного следует, что для экономической оценки природных ресурсов первоочередное значение имеет нормативно-учетная функция. Именно поэтому экономические оценки природных ресурсов являются разновидностью экономических нормативов, точнее — экономикоэкологических нормативов. С этой функцией непосредственно связано применение данной экономической оценки в планово-проектной практике (при разработке ТЭО, ТЕРКСОПов, экологической экспертизе проектных решений), а также для отражения природных ресурсов и состояния природной среды в составе важнейших результирующих показателей развития экономики.
В экономической системе платежи за природопользование выполняют следующие основные функции:
- служат формой экономической реализации законодательно установленных отношений собственности на природные ресурсы посредством изъятия в доход собственника дифференциальной ренты (дополнительного дохода), образующейся при пользовании природными ресурсами;
- являются основным источником средств для возмещения природоохранных и природовосстановительных затрат предприятий, а также местных, республиканских и общегосударственных органов управления;
- стимулируют эффективное и рациональное природопользование путем создания материальной заинтересованности и ответственности у предприятий, хозяйств, граждан;
- служат основой установления возмездных, эквивалентных отношений в процессе использования и воспроизводства природных ресурсов;
- являются средством отражения экологической составляющей в ценах на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, услуги, а также обеспечивают обоснованность цен на природное сырье и продукты его переработки.
Ныне действующая в нашей стране система платежей формировалась в течение ряда десятилетий. Большим препятствием на пути введения этой системы была догма о бесплатности природопользования как преимуществе социализма. Переход к платному использованию природных ресурсов происходил медленно. В 1949 г. был восстановлен ликвидированный в 1930-е годы платный порядок отпуска леса на корню лесозаготовителями. В 1970-е годы начал формироваться возмездный характер расхода запасов полезных ископаемых в недрах предприятиями горнодобывающей и топливно-энергетической промышленности. В 1982 г. была введена плата за пользование поверхностными водами, а в 1984 г. — водами из подземных источников. Что касается платежей за пользование землей, то несмотря на настойчивые рекомендации по ее введению со стороны ученых и специалистов, хозяйственная практика на них не откликнулась.
Таким образом, в стране отсутствовала целостная система платежей за природопользование. Там же, где эти платежи были введены, порядок их применения не был в достаточной степени отработан. Экономические интересы предприятий-природопользователей практически не затрагивались. Чисто символическим был и уровень платежей. Основная причина низкой результативности платного порядка некоторых видов природопользования, применявшегося ранее, — отсутствие реальной рыночной среды, в которой платежи за природопользование только и могут стать действенными экономическими инструментами.
В настоящее время плата за природные ресурсы осуществляется в следующих формах:
- плата за право пользования природными ресурсами;
- арендная плата;
- акцизный сбор;
- сбор за выдачу лицензий на природопользование;
- сбор за участие в конкурсах;
- экспортные пошлины.
Плата за право пользования природными ресурсами представляет собой форму реализации экономических отношений между собственником (владельцем) природных ресурсов и их пользователями. Базовые ставки (нормативы) платы устанавливаются, как правило, в виде фиксированных отчислений (роялти) от стоимости ежегодного нормативного объема изъятия (добычи) природных ресурсов и части дополнительной прибыли, полученной при использовании лучших по качеству и местоположению природных ресурсов.
Плата за право пользования природными ресурсами взимается в составе налогов, арендной платы или в иных формах, предусмотренных законодательством, из балансовой прибыли предприятия. Плата вносится природопользователями в форме разовых и (или) регулярных платежей в течение всего срока действия предоставленного им права пользования природными ресурсами.
Платежи за право пользования природными ресурсами поступают в бюджеты районов (городов), республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, на территории которых осуществляется природопользование, и в федеральный бюджет в соответствии с процентной долей, устанавливаемой законодательством.
Полученные средства направляются на социально-экономическое развитие соответствующих территорий.
В основе платежей за право пользования природными ресурсами лежат их сравнительные (рентные) оценки. Вместе с тем, поскольку возмездным должно являться пользование любым участком природного ресурса (т. е. не только лучшими и средними, но и худшими), то в платежи за право пользования включаются две составляющие, а именно: дифференциальная составляющая, которая отражает дополнительный чистый доход (дифференциальную ренту), получаемый от использования лучших и средних по качеству и местоположению природных ресурсов, и постоянная составляющая, взимаемая со всех природных ресурсов вне зависимости от их качества и местоположения.
Услуги специализированных и прочих организаций по воспроизводству природных ресурсов возмещаются природопользователями-заказчиками на договорной основе.
Плата за воспроизводство и охрану природных ресурсов, включая оплату работ и услуг, выполняемых сторонними предприятиями и организациями, относится на себестоимость продукции природопользователя.
Платежи за воспроизводство и охрану природных ресурсов поступают в государственные внебюджетные фонды воспроизводства и охраны соответствующих видов природных ресурсов и используются в соответствии с положениями об этих фондах строго по целевому назначению.
Арендная плата вносится природопользователем за использование природных ресурсов на основе договора аренды. Аренда природных ресурсов — предоставление в срочное хозяйственное пользование природных ресурсов на договорных возмездных условиях; отношения по аренде природных ресурсов регулируются законом об аренде и природоохранными законодательными актами.
Арендодателями природных ресурсов являются определенные соответствующим законом (по видам ресурсов) органы государственной власти различных уровней. Природные ресурсы, переданные в аренду, остаются собственностью государства.
Сроки, условия аренда и размер арендной платы определяются по согласованию сторон и закрепляются в договоре. Арендная плата устанавливается в зависимости от количества и качества природных ресурсов, места расположения арендуемого участка, размера действующих и прогнозируемых (рыночных) цен на производимую арендатором продукцию и других факторов.
В составе арендной платы должны учитываться платежи за право пользования природными ресурсами, за их воспроизводство и охрану, а также акцизные сборы за эксплуатацию наиболее ценных ресурсов. Конкретные размеры арендной платы определяются арендодателями или на аукционах (торгах).
Арендная плата поступает в районные бюджеты районов и городов, на территориях которых осуществляется природопользование.
Акцизный сбор (от фр. Accise — вид косвенного налога преимущественно на товары или услуги, пользующиеся повышенным спросом, включаемый в цену товара (услуг).
Акцизный сбор в сфере природопользования может вводиться специальными законодательствами актами Российской Федерации по отдельным видам природных ресурсов, в частности минерального сырья, добываемого из месторождений с относительно лучшими горно-геологическими и экономико-географическими условиями при получении природопользователем сверхнормативной прибыли, содержащейся в цене продукции.
Сбор за выдачу лицензий на природопользование может взиматься государственным органом, выдающим лицензию. Размер сбора рассчитывается исходя из затрат на экспертизу заявок на пользование природными ресурсами, организационных и иных расходов, связанных с выдачей лицензий.
Сбор за выдачу лицензий на природопользование может взиматься также в виде государственной пошлины, поступающей в бюджет того территориального уровня, за счет которого осуществляется содержание таких органов.
Ставки государственной пошлины или обязательные правила определения ее размера утверждаются Правительством Российской Федерации.
