При совершении противоправных действий с производственными запасами должностные лица предприятия преследуют следующие цели:
- на уровне материально-ответственных лиц – сокрытие недостач имущества или создание излишков для последующего хищения;
- на уровне администрации предприятия – сокрытие объемов производства и продажи продукции с целью уклонения от уплаты налогов и взносов;
- на уровне руководства структурных подразделений (цеха, участки и т. п.) – организация выпуска неучтенной продукции с целью наживы или сокрытия объемов производства.
Характерные виды злоупотреблений и правонарушений по операциям с производственными запасами и другими видами материальных ценностей:
- Неправильное оприходование по количеству и качеству: занижение количества и суммы, занижение качества (искусственная пересортица).
- Подлог в одном из экземпляров счета-фактуры или накладной при поступлении или продаже материальных ценностей. Подложный документ составляется на ту же сумме, но с меньшим количеством ценностей по более высокой цене.
- Создание количественных излишков сырья и материалов за счет искажения данных о качестве продукции или путем нарушения технологии производства для их последующего хищения или выпуска неучтенной продукции.
- Фиктивное приобретение (заготовление) сырья и материалов и последующее включение их стоимости в затраты путем составления бестоварных документов с целью уменьшения налогооблагаемой базы.
- Необоснованное списание товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли ввиду их порчи при хранении, внутреннем перемещении или транспортировке.
- Завышение норм расходования производственных запасов в процессе производства и создание их излишков для последующего хищения или выпуска неучтенной продукции.
Методы выявление противоправных действий в отношении товарно-материальных ценностей:
- Встречная проверка как внутренних документов предприятия по движению материальных ценностей, так и документов по схеме «покупатель-продавец».
- Изъятие и анализ документов неофициального («чернового») учета имущества и их анализ.
- Оперативное наблюдение за отпуском и вывозом материальных ценностей.
- Внезапная инвентаризация товарно-материальных ценностей.
- Сопоставления фактического расхода производственных запасов с установленными нормами.
- Контрольный запуск сырья и материалов в производство.
- Сверка данных синтетического и аналитического учета имущества.
- Проверка корреспонденции счетов, связанных с движением товарно-материальных ценностей.
