При осуществлении безналичных расчетов могут совершаться следующие противоправные действия:
1. Искажение содержания банковских выписок путем их подделки с целью сокрытия хищения денежных средств и незаконных перечислений.
2. Фальсификация приложенных к выписке документов (отдельных экземпляров платежных поручений) для маскировки хищения денежных средств.
3. Использование счетов фирм-«однодневок» для легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем.
4. Перечисление денежных средств по подложным документам (договорам, счетам-фактурам и др.) для их последующего хищения.
5. Использование подложных платежных документов, подтверждающих оплату за товарно-материальные ценности, для незаконного получения этих ценностей от продавца по «предварительной» оплате и их последующего хищения.
6. Использование фирм, зарегистрированных на подставных лиц, и их счетов для совершения противоправных действий, связанных с получением товарно-материальных ценностей «под реализацию» без их последующей оплаты и последующего хищения.
Для выявления, расследования, документирования и доказывания подобных противоправных действий на практике могут использоваться следующие приемы и способы:
— сопоставление банковских выписок с приложенными оправдательными документами;
— анализ банковских выписок организации за определенный промежуток времени с целью выявления операций криминального характера;
— проверка корреспонденции счетов по синтетическим счетам 51, 52, 55;
— анализ движения денежных ресурсов по счетам организаций и сопоставление перечисленных сумм с подтверждающими документами (договоры, счета-фактуры, накладные и т. п.).
