А. Для расчетов с подотчетными лицами:
баланс;
Главная книга;
журналы-ордера по счетам № 71, 50, 70, 44,10,41-1, 20, 41-2, 91;
авансовые отчеты;
командировочные удостоверения;
приказы руководителя предприятия на выдачу сумм на командировочные и хозяйственные расходы;
журнал регистрации командировочных удостоверений.
Б. Для расчетов с поставщиками, дебиторами и кредиторами:
баланс;
Главная книга;
журналы-ордера по счетам № 60, 76, 51, 50, т, д.;
счета-фактуры;
платежные поручения;
договоры поставки;
выписка банка;
первичные документы [счета-фактуры, товарные накладные, акты о приемке ТМЦ, т. е. те документы, которые подтверждают поставку и получение ТМЦ (60), выполненных работ и услуг];
декларация НДС;
журнал регистрации принятых к оплате счетов-фактур;
книга покупок и продаж.
В. Расчетов с покупателями и заказчиками
баланс;
Главная книга;
журналы-ордера по счетам № 62, 51, 52, 55,50 и т. д.;
счета-фактуры, товарные накладные;
платежные поручения;
выписки банка;
журнал регистраций предъявленных к оплате счетов-фактур;
книга продаж;
расчеты по НДС.
При аудиторской проверке обращают внимание на синтетический учет, при этом учитывают метод ведения бухгалтерского учета на предприятии согласно учетной политике, т. е. метод учета момента реализации «по методу начислений» (с учетом положений ст. 271, 272 НК РФ) либо «по кассовому методу» (ст. 273 НК РФ).
В учете операций с поставщиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами встречаются следующие типичные ошибки и нарушения:
отсутствие счетов-фактур, книг покупок, продаж, других документов либо их оформление с нарушениями;
неполное, несвоевременное отражение задолженности в учете, финансовой отчетности;
необоснованное списание задолженности;
несвоевременное предъявление претензии поставщикам;
отсутствие аналитического учета по дебиторам, кредиторам;
неправильное отражение расчетных операций в учете;
формирование резерва по сомнительным долгам в нарушение учетной политики;
неправильный расчет суммы резерва по сомнительным долгам;
отсутствие учета списанной дебиторской задолжености на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
непроведение инвентаризации задолженности перед составлением финансовой отчетности.
Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки расчетов с дебиторами, кредиторами, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и представлены руководителю аудируемого лица. Аудитору необходимо оценить их влияние на достоверность финансовой отчетности.
