Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк (ст. 34 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)».
К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:
- наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);
- средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);
- средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);
- денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).
При аудите операций с денежными средствами проверяются:
- бухгалтерские счета, по которым непосредственно отражаются операции с денежными средствами, – 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
- предпосылки, сделанные руководством аудируемого лица в финансовой отчетности, – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчет с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.
План при аудите:
- нормативные документы;
- аудит кассовых операций;
- аудита операций на счетах в банке;
Нормативные правовые акты.
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ, Решение Совета Директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.
2. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
3. Налоговый кодекс РФ: Ч. 1 и 2.
4. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Гражданский кодекс РФ: Ч. 2, гл. 42, § 2.
6. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.
7. Письмо Министерства финансов РФ от 28 декабря 1995 г. № 135 «Об установлении для целей налогооблагаемой предельной ставки по уплате % по ссудам, полученным в иностранной валюте».
8. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам обязательствам и кредитам» (Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 107н).
9. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
10.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
