При оформлении операций с основными средствами, нематериальными активами и финансовыми вложениями на практике могут допускаться следующие злоупотребления и правонарушения:
— искусственное завышение первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов с целью неправомерного увеличения затрат на производство и уменьшения налогооблагаемой прибыли;
— искусственной занижение первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов с целью ускоренного списания и последующего хищения или незаконного использования;
— завышение норм и сумм амортизации основных средств и нематериальных активов для искусственного завышения затрат на производство и уменьшения налогооблагаемой прибыли;
— неоприходование материалов и запасных частей при ликвидации объектов основных средств;
— искусственная пересортица инвентарных основных средств с целью досрочного списания новых объектов под видом бывших в эксплуатации;
— подделка, фальсификация документов аналитического учета (инвентарные карточки, акты приема-передачи) для внесения неверных сведений о сроках эксплуатации основных средств с целью ускоренного списания;
— неоприходование (неполное оприходование) основных средств при их безвозмездном поступлении;
— незаконное использование нематериальных активов;
— досрочное списание и незаконное использование нематериальных активов;
— использование финансовых вложений для легализации преступных доходов;
— создание фиктивных фирм и фирм-«однодневок» для совершения противоправных действий;
— использование финансовых вложений (в неликвидные ценные бумаги, в уставные капиталы нерентабельных организаций, предоставление сомнительных займов) для преднамеренного банкротства предприятия.
Для выявления и доказывания таких противоправных действий органами внутренних дел могут быть использованы следующие приемы и способы:
— инвентаризация основных средств, финансовых вложений и нематериальных активов;
— поверка корреспонденции счетов по операциям с основными средствами, нематериальными активами и финансовыми вложениями;
— изъятие и анализ документов аналитического учета по движению основных средств, нематериальных активов и финансовых вложений;
— сопоставление данных синтетического и аналитического учета по операциям с основными средствами, нематериальными активами и финансовыми вложениями;
— проверка совершенных хозяйственных операций с основными средствами, нематериальными активами и финансовыми вложениями в натуральном выражении;
— оперативное наблюдение за совершаемыми операциями с основными средствами;
— встречная проверка и взаимный контроль операций по движению основных средств, финансовых вложений и нематериальных активов как внутри предприятия, так и по схеме «покупатель-продавец».
