В учете труда и заработной платы могут допускаться следующие противоправные действия:
- Несвоевременная выплата заработной платы.
- Начисление заработной платы лицам, не работающим на предприятии или ранее уволенным.
- Необоснованное начисление заработной платы в завышенном размере по предварительному сговору работника и бухгалтера.
- Незаконные удержания из заработной платы.
- Правонарушения с депонированной заработной платой:
- незаконное присвоение неистребованной депонированной заработной платы;
- искусственное создание и присвоение депонированной заработной платы.
- Начисление и выплата заработной платы неофициальным порядком с целью занижения сумм платежей в государственные внебюджетные фонды.
Для выявления и документирования подобных противоправных действия правоохранительными органами могут использоваться следующие приемы и способы:
- сверка начисленных сумм заработной платы с трудовыми книжками сотрудников, приказами по предприятию, табелями и нарядами;
- опрос сотрудников предприятия с целью выявления лиц, не работающих на предприятии, анализ должностных инструкций и функциональных обязанностей;
- сопоставление данных синтетического и аналитического учета по начислению заработной платы;
- индивидуальные беседы с сотрудниками на предмет определения действительных сумм заработной платы;
- проверка и анализ первичных документов, послуживших основанием для выплаты депонированных сумм;
- проверка ведения книги учета депонированной заработной платы, правильности отражения выплаченных сумм и переноса остатков.