Российские банки вынуждены работать в условиях повышенного риска, поэтому они чаще оказываются в кризисных ситуациях. Большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой собственного финансового положения а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Поэтому весьма актуальным становится вопрос разработки и применения эффективных методов анализа, их финансового состояния.
Экономический анализ деятельности банков включает в себя:
- оценку состояния и результатов банка на момент проведения такого анализа
- сравнение результатов деятельности банка за анализируемый период
- сравнение результатов деятельности банка с результатами работы др банков
- обобщение результатов анализа и подготовку рекомендации для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.
Чтобы дать оценку финансового состояния КБ и определить перспективы его развития необходимо проанализировать не только баланс и др отчетные материалы самого банка, но и дать экономическую характеристику положения клиента банка, оценить конкурентов, провести маркетинговые исследования конъюнктуры рынка и т.д. В нашей практике далеко не вся подобная информация используется для оценки анализа финансового состояния. Чаще он строится только на отчетности банка.
Информацию, необходимую для проведения анализа можно классифицировать следующим образом:
- финансовая отчетность: баланс, общая финансовая отчетность, оборотно-сальдовая ведомость, расчет обязательных нормативов.
- учредительные финансовые документы: устав банка, список акционеров, пайщиков, аудиторские заключения и т.д.
- информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи.
- информация полученная от 3 стороны : заключения специализированных агентств, отзывы клиентов банка, экспертные мнения и др.
Безусловно, основной информацией для проведения анализа является финансовая отчетность банка. Более качественно оценить состояние любого банка можно на основе баланса по счетам 2 порядка, т.к. в этом документе содержится максимальный объем информации и он может быть составлен на любое число. Но нельзя забывать что баланс не свободен от ряда ограничений. В нем до сих пор остаются регулирующие накопительные транзитные счета, которые завышают валюту баланса, что может привести к искажению некоторых коэффициентов. Ряд показателей, описывающих текущие состояние банка не может быть корректно посчитаны, т.к. состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно измениться. Отчасти данную проблему помогает решить применение средних значений за период, но они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка на конкретный день.
Баланс фиксирует итоги, поэтому и анализ проводимый на его основе будет характеризовать финансовое положение банка на этот момент. Для того чтобы результаты анализа полностью отражали истинное финансовое положение банка его анализ должен проводиться в динамике. При этом нужно принимать во внимание такие факторы как состояние экономики, политические события. Большую проблему представляет реальная оценка активов банка в частности ОС. Главная причина заключается в возможном несоответствии реальной стоимости на момент проведения анализа и то, что отражено в балансе. Это несоответствие вызвано инфляцией, конъюнктурой, переоценкой и т.д.
Баланс банка тем не менее остается единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа так и внутреннего, так как несмотря на недостатки он имеет и ряд достоинств:
- КБ в законодательном порядке публикует годовые отчеты, т.е. информация достаточно открыта
- данные баланса являются основным источником для выработки БР основных направлений денежно-кредитной политики
- определяется состояние ликвидности, доходности, рискованности отдельных банковских операций. Анализ баланса позволяет определить состояние собственных средств.
Помимо информационной базы огромное значение имеют приемы и методы с помощью которых осуществляется анализ. К методам анализа относятся:
- структурный анализ отчетности- позволяет определить удельные веса, относительные показатели
- метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных или исчисления финаксовых коэффициентов.
- нормативный метод — банки обязаны соблюдать установленные в настоящей инструкции экономические нормативы ежедневно. Банки ежемесячно по состоянию на первое число месяца предоставляют в территориальное учреждение БР сведения о расчете обязательных нормативов и их значений по форме отчетности, которая называется «информация об обязательных нормативах».
Таким образом, при проведении анализа финансового состояния КБ определяют уровень показателей, выявляющих основные тенденции и сравнивают с показателями других банков. Экономический анализ банка начинается с предварительного этапа в рамках которого происходит подготовка первичных данных к дальнейшей аналитической работе. Здесь производится структурирование отдельных частей баланса, группировка татей А и П в соответствии с заданными критериями анализа. После этого осуществляется проверка соответствия отдельных групп А и П баланса по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов банка. Затем выполняется расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа банковской деятельности.
Далее наступает аналитический этап, описываются полученные расчетные данные и готовится заключение по итогам проеденной работы. Заключительный этап — здесь могут привлекаться различные эксперты для выработки рекомендаций по улучшению работы банка.
В зависимости от объекта исследования анализ КБ подразделяется на :
- функциональный
- структурный
- операционно-стоимостной
- Функциональный анализ баланса позволяет выявить особенности деятельности КБ, его возможности, формы и перспективы, взаимодействия с другими контрагентами, а также произвести оценку целесообразности выполняемых банком функций. В ходе такого анализа выявляются основные направления деятельности КБ, определяющие его специализацию.
- Структурный анализ проводится по видам банковских операций, посредством данного анализа выявляется состав и удельный вес экономических контрагентов по А и П операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.
- Операционно-стоимостной анализ сводится к определенной рентабельности операций банка не только на базе сопоставления доходов по А и расходов по П, но и с учетом стоимости их обработки и затрат на оказание бесплатных услуг.
В зависимости от спектра изучаемых вопросов, а также применения соответствующих приемов анализ бывает: полный и тематический.
Исходя из целей и характера исследования различают:
- предварительный (при оценке счетов, перед совершением конкретных операций)
- оперативный (при расчете нормативов)
- итоговый (в конце года)
- перспективный (определение стратегии развития банка)
