В системе бюджетов основную роль играет основной (сводный) бюджет. По существу, система бюджетов формируется в целях составления этого обобщающего итогового бюджета, который может разрабатываться для фирмы в целом либо для конкретного подразделения.
Сводный бюджет состоит из трех основных бюджетов, которые составляются с помощью операционных, вспомогательных бюджетов, а также специальных бюджетов.
Основные бюджеты формируют обобщающие экономические показатели по предприятию в целом или подразделению и предназначены для управления потоками ресурсов и оценки финансового состояния предприятия. Все основные бюджеты взаимосвязаны друг с другом и поэтому имеют ряд взаимосвязанных показателей.
Операционные бюджеты необходимы для формирования натуральных и стоимостных плановых показателей, используемых для составления основных бюджетов.
Вспомогательные бюджеты предназначены для точного определения различных показателей и нормативов планирования в операционных и основных бюджетах.
В силу разнообразия отраслевых особенностей предприятий номенклатура бюджетов и процедура их формирования на каждом предприятии могут быть различными. Поэтому набор операционных, вспомогательных и специальных бюджетов определяется руководством организации. Также в зависимости от отраслевой специфики и структуры управления каждое предприятие самостоятельно может определить механизм бюджетного планирования.
В обобщенном виде можно выделить следующую номенклатуру бюджетов:
1. Основные бюджеты:
1.1. бюджет доходов и расходов (БДиР);
1.2. бюджет движения денежных средств (БДДС);
1.3. расчетный баланс (РБ).
2. Операционные бюджеты:
2.1. бюджет продаж;
2.2. бюджет запасов;
2.3. производственный бюджет:
2.3.1. бюджет производства;
2.3.2. бюджет прямых затрат:
2.3.2.1. бюджет прямых затрат труда;
2.3.2.2. бюджет прямых материальных затрат;
2.3.2.3. бюджет прочих прямых затрат;
2.3.3. бюджет общепроизводственных расходов;
2.3.4. бюджет управленческих (общехозяйственных) расходов;
2.3.5. бюджет коммерческих расходов.
2.3.6. бюджет операционных расходов;
2.3.7. бюджет внереализационных расходов.
3. Вспомогательные бюджеты:
3.1. кредитный бюджет;
3.2. инвестиционный бюджет;
3.3. налоговый бюджет;
3.4. маркетинговый бюджет;
3.5. бюджет НИОКР;
3.6. бюджет технической реконструкции производства;
3.7. бюджет оборотных средств и т.д.
Формирование основного бюджета осуществляется в определенной последовательности. Блок-схема составления основного бюджета на предприятии представлена на рис.
Блок-схема формирования основного бюджета
