Основным законодательным документом, регулирующим процесс налогообложения и формирующим систему налогов и сборов в РФ, является Налоговый кодекс РФ. Не соответствующие НК РФ нормативные акты считаются недействительными.
Система налогов и сборов РФ включает в себя федеральные, региональные и местные налоги.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие их нормативными актами и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципального образования.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношения плательщика сбора юридически значимых действий со стороны государственных муниципальных управлений.
Виды налогов и сборов в РФ:
1) федеральные налоги (статья 13 НК РФ):
- Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);
- акцизы (глава 22 НК РФ);
- НДФЛ (глава 23 НК РФ);
- Единый социальный налог (глава 24 НК РФ);
- Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);
- Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ);
- Налог на наследование или дарение (глава 28 НК РФ);
- Водный налог (глава 25.2 НК РФ);
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ);
- Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ);
2) региональные налоги (статья 14 НК РФ):
- Транспортный налог (глава 28 НК РФ);
- Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ);
- Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
3) Местные налоги (статья 15 НК РФ ):
- Земельный налог (глава 31 НК РФ);
- Налог на имущество физических лиц (глава НК РФ).
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
К специальным налоговым режимам относятся:
- единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ);
- упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);
- налог на единый вмененный доход по отдельным видам деятельности (глава 26.3 НК РФ);
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).
Налогоплательщиками налога могут выступать:
- организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством, а также иностранные юридические лица;
- физические лица, т.е. граждане РФ, иностранные граждане. Физические лица являются налоговыми резидентами, если находятся на территории РФ не менее 183 дней;
- индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в соответствии с установленным порядком и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, охранники, детективы и т.д.
Права налогоплательщиков:
- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, нормативных актах и т.д.;
- получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства;
- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством;
- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и т.д.;
- получать своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
- требование соблюдения налоговой тайны;
- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов и т.д.
Налогоплательщики обязаны:
- уплачивать законно установленные налоги;
- встать на учет в налоговых органах;
- предоставлять налоговые декларации по тем налогам, которые предусмотрены законодательством;
- выполнять законные требования налоговых органов;
- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и т.д.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательно.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.
Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.
Физические лица – налоговые резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Лица (лицо) – организации и (или) физические лица.
Бюджеты – федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).
Внебюджетные фонды – государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством.
Источник выплаты доходов налогоплательщику – организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.
Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.
Место нахождения организации – место ее государственной регистрации.
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
- одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
- лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Налоговыми органами в РФ являются Министерство финансов РФ и Федеральное агентство по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в соответствии со своими полномочиями.
