Финансовый менеджмент в организации осуществляется специальной финансовой службой или бухгалтерией. Вся работа (финансовая работа) данного подразделения направлена на техническое оформление и экономическое обеспечение управления ресурсами предприятия. Финансовый менеджмент выступает в целом как непрерывное планирование, контролирование, регулирование ресурсов организации. Существенная трудность финансового управления состоит в возникновении и решении внеплановых, часто «форс-мажорных» ситуаций, которые носят, как правило, неблагоприятный для финансовой структуры характер.
Крупными блоками финансового управления выступают здесь комплексы денежных отношений, связанные с обменом, первичным распределением и последующим перераспределением стоимости в виде различных ресурсов. Это прежде всего:
- обслуживание финансами предприятия, функционирования основного и вспомогательных производств, других видов уставной деятельности на основе организации составления и исполнения финансовых планов;
- работа по налогам и обязательным платежам, заработной плате, денежным фондам, мобилизации финансовых ресурсов и финансированию;
- финансово-кредитные аспекты инвестиционной деятельности по строительству, расширению, реконструкции, модернизации, операциям на фондовом рынке и другим финансовым вложениям;
- финансово-кредитное обеспечение операций во внешнеэкономической деятельности предприятия и финансовый контроль за их осуществлением;
- обеспечение непрерывности производственно-коммерческой деятельности денежными ресурсами;
- обеспечение роста доходности активов;
- достижение платежеспособности и ликвидности баланса;
- поиск новых инструментов и механизмов увеличения объема финансовых ресурсов и т.д.
Особым видом финансовой работы выступает экономическая и контрольная работа финансовых служб. Экономическая и контрольная работа направлена на приведение в действие имеющихся внутрихозяйственных, а также внешних по отношению к предприятию резервов, организацию процесса их практической реализации. Поэтому финансовая служба тесно взаимодействует с ведущими производственными и коммерческими подразделениями акционерной компании.
Финансовая работа подразделяется на ту ее часть, которая осуществляется в национальной валюте, и финансовую работу, связанную с внешнеэкономической деятельностью предприятия.
Эффективность использования финансовых ресурсов, то есть рентабельность деятельности и доходность финансовых операций, лежит в основе финансовой устойчивости, которая базируется на платежеспособности и ликвидности баланса предприятия. Это, с одной стороны, предопределяет значение финансовой службы как ведущей в управлении финансами, а с другой – выступает главной и общей оперативной ее задачей.
Руководитель финансовой службы несет ответственность за финансовое состояние организации, оперативное управление всеми видами финансовой работы, включая контроль и регулирование денежными потоками. Функции руководителя финансовой службы зависят от многих факторов, в том числе от типа компании, текущего и перспективного положения на рынке, целей собственников (владельцев) компании и пр. Формальный контроль за деятельностью руководителя финансовой службы осуществляет высшее руководство организации и ее собственник. Также контроль может быть со стороны банков (при оценке кредитоспособности заемщика на предмет выдачи ему ссуды), налоговых органов и т.д.
На небольших предприятиях роль руководителя финансовой службы выполняет руководитель или по его поручению главный бухгалтер. Работа финансового менеджера составляет часть функций высшего звена управления предприятием и связана с предоставлением этому звену аналитической информации, необходимой для принятия управленческих решений финансового характера.
Необходимо отметить, что цели сотрудников предприятия определяются непосредственными владельцами предприятия, между которыми могут возникнуть противоречия. Например, цели собственников (акционеров) могут противоречить целям менеджеров организации. Собственники и менеджеры пo-разному относятся и к риску. Менеджеры могут уменьшить инвестиционный риск, отказавшись от рискованных проектов, при этом не будет обеспечен прирост прибыли от рискованных активов владельцам компании. Финансовый менеджер может продать ценные бумаги данной компании и приобрести более доходные, но рискованные ценные бумаги других компаний. Однако акционеры станут возражать против распыления акционерного капитала.
Должность руководителя финансовой службы может носить различные наименования, например финансовый директор или заместитель директора по финансам и т.д., тем не менее общими оперативными задачами руководителя финансовой службы и его аппарата выступают:
- активное участие в формировании и проведении учетной политики, общее руководство оперативным (технико-экономическим), бухгалтерским и налоговым учетом;
- изыскание путей снижения затрат, оптимизации налогообложения, увеличения прибыли и рентабельности;
- обеспечение финансовыми и кредитными ресурсами предприятия в размерах, необходимых для поддержания и развития деловой активности;
- организация внутренних и внешнеторговых расчетов, выполнение всех текущих финансовых обязательств;
- осуществление внутрифирменных финансово-экономических расчетов и взаимозачетов между контрагентами, а также их проведение между филиалами и другими дочерними структурами;
- внутренний аудит и текущий контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов, обеспечением сохранности собственных оборотных средств.
Финансовый контроль, который осуществляет финансовая служба, не тождественен внутреннему аудиту. Финансовый контроль отличается текущим и систематическим характером. Он строится на организации постоянного мониторинга за ходом выполнения планов и отклонениями от запланированных финансовых показателей. Финансовый контроль основывается на проверке заполнения финансовыми службами специальных регистров оперативного контроля осуществления, например, отгрузки продукции, поступления выручки, выполнения планов по прибыли, себестоимости, поступления валютных средств и т.п. При этом такой финансовый контроль осуществляется в отчетно-оперативном, то есть документальном и аналитическом разрезах.
Специфика оперативной финансовой работы состоит в том, что она нацелена на разрешение конкретных финансово-экономических ситуаций в предельно сжатые сроки. В ходе проведения текущей финансовой работы ограничено не только время, но и целеполагание. При этом процесс принятия текущего финансового решения во многом зависит от реальных условий и обстоятельств.
Другая важная особенность оперативного финансового управления состоит в том, что оно относится к не регламентируемой напрямую государством финансовой управленческой деятельности. Если управление бухгалтерским и налоговым учетом во многом определяется федеральными законами, нормативно-правовыми актами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и т.д., то финансовое управление осуществляется организацией на тех принципах, которые ею разработаны самостоятельно. При заданных государством исходных учетных, отчетных, налоговых, таможенных и иных параметрах предприятие само выбирает, что в оперативном плане ему необходимо делать, как делать и сколь долго делать, а что можно не делать.
В практической деятельности многих предприятий (особенно малых предприятий) наблюдается отсутствие финансовой службы или ее подчинение бухгалтерии. Тем не менее следует помнить о существенных различиях между бухгалтерией и финансовой службой. Основное отличие заключается в том, что бухгалтерия не ищет новых направлений и механизмов зарабатывания средств. Как правило, она не следит и за рентабельностью, доходностью финансовых операций. Бухгалтерия отслеживает, по существу, прошлое финансовое состояние предприятия, в то время как финансовая служба призвана определить его будущее финансовое состояние .
Таким образом, функции главного бухгалтера и финансового директора будут различаться. В табл. представлен перечень функций финансового директора и главного бухгалтера на предприятии.
Перечень функций финансового директора и главного бухгалтера на предприятии
| Финансовый директор (управляющий) | Главный бухгалтер |
| Проведение финансового анализа | Разработка учетной политики в целях ведения бухгалтерского учета |
| Управление пассивами и активами | Организация бухгалтерского учета |
| Управление денежными потоками | Составление бухгалтерской отчетности |
| Разработка учетной политики в целях ведения оперативного учета | Проведение расчетов с контрагентами |
| Обеспечение финансовых взаимоотношений с партнерами | Инвентаризация имущества и обязательств |
| Налоговое планирование и налоговая оптимизация | Внутренний аудит |
| Взаимоотношения с банками | Контроль за документооборотом |
| Финансовый контроль и др. | Расчет налоговых платежей и др. |
Организация оперативной финансовой работы на предприятии лишь на первый взгляд представляется как свободный выбор руководства – чем и как в денежном и финансовом отношении управлять. Очевидно, что существуют определенные в данный текущий момент факторы, заставляющие принимать определенные решения по вопросам организации оперативной финансовой работы. Среди подобных факторов к наиболее практически значимым следует отнести:
- размеры стартового капитала и текущее финансовое состояние предприятия;
- наличие или отсутствие преемственности в деятельности организации;
- особенности финансово-хозяйственной деятельности;
- степень понимания руководством предприятия роли финансовых служб, их потребностей в обеспечении усиления работы, а также необходимости создания современной системы финансового управления.
Основными структурными единицами финансового управления могут выступать:
- места возникновения затрат;
- центры использования ресурсов;
- центры ответственности.
К местам возникновения затрат (МВЗ) относят структурные подразделения (цехи, отделы, участки), представляющие собой объекты нормирования, планирования и учета затрат производства для контроля и управления ресурсами.
Центры использования ресурсов (ЦИР) – это первичные производственные и обслуживающие подразделения, характеризующиеся единообразием функций и производственных операций. ЦИР может совпадать с организационной единицей (цех, отдел, участок). Основой выделения ЦИР является единство использования оборудования, выполнения операций и т.д. ЦИР отличаются от МВЗ тем, что представляют собой группировки затрат в аналитическом учете по отдельным работам, операциям, функциям внутри производственных подразделений.
Центр ответственности (ЦО) – это подразделение, возглавляемое управляющим, который обладает делегированными полномочиями и отвечает за результаты работы этого подразделения.
ЦО по отношению к процессу производства классифицируются:
- на основные, обеспечивающие контроль за ресурсами в местах их использования;
- функциональные, осуществляющие свой контроль на многие МВЗ, если использование ресурсов в них происходит под влиянием данного центра (например, главного инженера).
Для организации системы бюджетирования на предприятии могут создаваться следующие центры ответственности:
- по доходам, включая управление маркетинговой и коммерческой деятельностью;
- по расходам, включая управление производством, снабжением и сбытом;
- по прибыли;
- по инвестициям.
