Задача анализа ликвидности расчетного баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов – величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое необходимо, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:
| Условное обозначение | Наименование | Статьи актива |
| А1 | Наиболее ликвидные активы | Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения |
| А2 | Быстрореализуемые активы | Краткосрочная дебиторская задолженность |
| А3 | Медленнореализуемые активы | Запасы + НДС + долгосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы |
| А4 | Труднореализуемые активы | Внеоборотные активы |
В зависимости от степени срочности погашения пассивы организации разделяются на следующие группы:
| Условное обозначение | Наименование | Статьи пассива |
| П1 | Наиболее срочные обязательства | Кредиторская задолженность |
| П2 | Краткосрочные пассивы | Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства |
| П3 | Долгосрочные пассивы | Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов |
| П4 | Постоянные (устойчивые) пассивы | Раздел 3 |
Расчетный баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
| А1 | ³ | П1; |
| А2 | ³ | П2; |
| А3 | ³ | П3; |
| А4 | £ | П4. |
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеет знак, противоположенный обозначенному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
1) текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1+А2) — (П1+П2);
2) перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) на длительную перспективу:
ПЛ = А3 + П3.
Для анализа ликвидности расчетного баланса составляется таблица.
Анализ ликвидности расчетного баланса
| АКТИВ | На начало периода | На конец периода | ПАССИВ | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток (+;-) | |
| А1 | П1 | ||||||
| А2 | П2 | ||||||
| А3 | П3 | ||||||
| А4 | П4 | ||||||
| Баланс | Баланс | — | — | ||||
Для анализа платежеспособности организации рассчитывают специальные коэффициенты платежеспособности по данным расчетного баланса.
Коэффициенты платежеспособности
| Наименование показателя | Нормативное ограничение | Пояснения |
| 1. Общий показатель платежеспособности | L1 ³ 1 | Дает комплексную оценку платежеспособности |
| 2. Коэффициент абсолютной ликвидности | L2 ³ 0,1-0,7 | Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности можно погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений |
| 3. Коэффициент «критической оценки» | Допустимое значение 0,7 – 0,8 | Показывает, какую часть краткосрочных обязательств можно немедленно погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений, а также поступлений по расчетам |
| 4. Коэффициент текущей ликвидности | Необходимое значение 1,5
Оптимальное L4 = 2,0 – 3,5 |
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав оборотные средства |
| 5. Доля оборотных средств в активах | L6 ³ 0,5 | Зависит от отраслевой принадлежности организации |
