Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на синтетическом пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По дебету отражаются операции, связанные с выдачей заработной платы и удержаниями из нее, а по кредиту – начисление заработной платы. Учет расчетов с государственными внебюджетными фондами осуществляется на синтетическом активно-пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхования и обеспечению», к которому открыты три субсчета по видам фондов: 1 – фонд социального страхования, 2 – пенсионный фонд, 3 – фонд обязательного медицинского страхования.
Корреспонденция счетов:
Дт 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 Кт 70 – начислена заработная плата по видам расходов.
Дт 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 Кт 69 – на заработную плату начислены взносы в государственные внебюджетные фонды.
Дт 70 Кт 71 – из заработной платы удержаны невозвращенные подотчетные суммы.
Дт 70 Кт 68 – из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Дт 70 Кт 50 – из кассы выплачена заработная плата.
Дт 70 Кт 73/2 – из заработной платы удержан материальный ущерб.
Дт 70 Кт 76/4 – из заработной платы удержаны алименты.
Депонированная заработная плата – начисленная, но не выплаченная в установленные сроки заработная плата.
Учет депонированной заработной платы осуществляется на синтетическом активно-пассивном счете 76 (субсчет 4). По дебету этого счета в части субсчета 4 отражаются операции по выплате депонированной заработной платы, а по кредиту – зачисление заработной платы на депонент.
Аналитический учет депонированной заработной платы осуществляется в книге учета депонированной заработной платы. Сведения о невыплаченной заработной плате в книгу заносятся ежемесячно после окончания срока выплаты заработной платы. После выплаты сумм в книге делается соответствующая отметка с указанием первичного документа, на основании которого произведена выдача денег. Книга оформляется на один год. Невыплаченная на конец года депонированная заработная плата переносится в книгу на следующий год.
Депонированные суммы числятся по учету три года, после чего они подлежат зачислению в доход предприятия или отнесению на возмещение израсходованных бюджетных средств.
Корреспонденция счетов:
Дт 70 Кт 76/4 – заработная плата зачислена на депонент.
Дт 76/4 Кт 50 – из кассы выплачена депонированная заработная плата.
Аналитический учет расчетов по оплате труда осуществляется отдельно по каждому работнику с оформлением лицевых счетов.
