Банковское кредитование осуществляется при соблюдении ряда принципов. Важнейшими из них выступают возвратность кредита, обеспеченность, срочность, определение границ кредитования, платность.
Возвратность – основополагающее свойство кредитных отношений, отличающее их от других видов денежных отношений. Возможность возврата ссуды обусловлена кругооборотом средств заемщика, который начинается и заканчивается в денежной форме. На практике выработаны различные способы соблюдения этого принципа, состоящие в определении конкретного источника погашения долга и оформлении права на его использование кредитором.
При значительной потребности в кредите возрастает риск его невозврата, и поэтому даже при устойчивом финансовом положении заемщика более надежным для банка представляется выдача кредита под какое-либо материальное обеспечение (товарно-материальные ценности, ценные бумаги, валюта, расчетные документы и другие объекты кредитования).
Важнейший принцип краткосрочного кредитования – срочность, конкретизирующая возвратность кредита во времени. Ссуда выдается на определенный срок, после чего она должна быть возвращена банку. Срок пользования ссудой зависит от времени существования действительной потребности в кредите или объекта кредитования. Например, ссуда, выданная под запасы товарно-материальных ценностей, должна быть возвращена после их реализации и поступления платежей, достаточных для ее погашения.
Длительность кредитования может устанавливаться в виде его предельных сроков либо в виде конкретных дат и сумм погашения. В некоторых случаях, например при кредитовании по обороту, сроки кредитования не оговариваются, но заемщиком дается обязательство погасить кредит при первой же возможности путем зачисления выручки от реализации и других поступлений на счет заемщика.
При выдаче банковской ссуды определяются границы кредитования. Размеры краткосрочного банковского кредитования зависят не только от желаний и потребностей заемщика, но и от возможностей банка, использующего для ссудных операций как собственные, так и привлеченные денежные средства.
При разовых обращениях к банку за ссудой возможности банка удовлетворить заемщика выявляются оперативно при заключении кредитного соглашения по каждой отдельной сделке. В этом случае нет необходимости устанавливать границы объемов кредитования. При длительном и тесном сотрудничестве кредитора и заемщика у них появляется возможность надежно оценить перспективы совместной деятельности, сократить время и расходы, связанные с ведением переговоров и оформлением соглашения по каждой кредитной сделке. При этом возникает необходимость предварительного определения границ кредитования в виде лимитов, т.е. предельных сумм кредита, которые заемщик может получить в банке.
Масштабы выданных кредитов во многом зависят от исходных правил, которыми руководствуется банк. На практике обычно применяются следующие из них.
Размер кредита определяется в сумме фактического разрыва в платежном обороте. Эта ситуация возникает в том случае, если сложившиеся в данный момент платежи оказываются больше, чем имеющиеся в распоряжении предприятия свободные денежные средства. Разрыв в платежном обороте может быть вызван колебаниями как оборотных, так и основных средств заемщика.
Параметры банковского кредита рассчитываются в сумме предполагаемых платежей. Как и в предыдущем варианте, ссуда выдается здесь в сумме 100%-го разрыва как доверие, оказываемое клиенту, испытывающему временные финансовые затруднения.
Несколько иное положение возникает тогда, когда банк кредитует реальное накопление товарно-материальных ценностей. В данном случае сумма кредита определяется на основании представляемых клиентом сведений об остатках кредитуемых товарно-материальных ценностей. Размером кредита выступает их оплаченный остаток, который определяется в виде разности остатка кредитуемых ценностей на складе и в пути, включая неоформленные отгрузки, и источников, имеющихся в распоряжении предприятия, а именно различных видов кредиторской задолженности и собственных оборотных средств. При выдаче кредита учитываются общие пределы кредитования, регламентируемые лимитом кредитования данного клиента.
Наиболее распространенным кредитом является кредит под отгруженные товары. В этом случае в стоимости отгруженной продукции, указанной в расчетных документах, содержатся как кредитуемые (себестоимость продукции, транспортные расходы, расходы на упаковку и тару), так и некредитуемые элементы (прибыль и налог на добавленную стоимость). Кредитование осуществляется за минусом скидки (стоимости некредитуемых элементов), размер которой можно определить по формуле:
где ПСК – прибыль от реализации, руб.;
НДС – налог на добавленную стоимость, руб.,
РПП – план реализации продукции по отпускным ценам, руб.;
РТР,У,Т – стоимость транспортных расходов, упаковки и тары, не входящая в план реализации, руб.
Величина кредита может быть определена по формуле:
где КР – размер кредита, руб.;
РД – общая сумма остатка расчетных документов, руб.
Универсальным для определения размера кредита выступает способ, используемый в мировой банковской практике, когда ссуда выдается не в полной сумме, а за минусом определенной части, не кредитуемой банком. Размер некредитуемой части определяется банком самостоятельно (в процентах к заявленному размеру кредита) с учетом его опыта, степени кредитоспособности клиента, экономического риска.
Принцип платности кредита предполагает уплату заемщиком процентов за пользование банковской ссудой. Величина процента устанавливается в виде годовых норм или ставок. Процентные ставки могут быть твердыми (неизменными в течение всего срока ссуды) либо меняющимися, что характерно для периодов с высоким уровнем инфляции.
Размер процентов устанавливается договором между банком и клиентом. В чрезвычайных обстоятельствах Центральному банку РФ предоставлено право его регулирования.
При использовании банком в процессе кредитования централизованных кредитных ресурсов процентная ставка определяется на уровне учетной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на 3 пункта.
Источники уплаты процентов за пользование краткосрочными банковскими ссудами могут быть различными. Платежи по процентам за кредиты, выданные под товарно-материальные ценности, затраты производства и другие аналогичные цели, позитивно характеризующие деятельность предприятия, относятся на себестоимость продукции, работ и услуг. Величина этих процентных платежей установлена в пределах учетной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на 3 пункта. Расходы по уплате процентов, превышающих этот предел, а также оплата процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, просроченным и отсроченным ссудам осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
Общая сумма уплачиваемых процентов определяется по формуле
где П – общая сумма уплачиваемых процентов, тыс. руб.;
К – сумма полученного i-го кредита, тыс. руб.;
Скpi – процентная ставка i-го кредита, %;
n – количество полученных в отчетном периоде кредитов;
Ткрi – срок предоставления i-го кредита, дней;
Тк – календарная продолжительность года, дней.
Расходы по банковским процентам в той части, в которой они были отнесены на себестоимость реализованной продукции, уменьшают налогооблагаемую прибыль и, следовательно, снижают налог на прибыль на величину
где НП – снижение налога на прибыль, тыс. руб.;
Скр.о.с – ставка кредита (в пределах, относимых на себестоимость), %;
СНП – ставка налога на прибыль, %.
Поэтому реально для предприятия стоимость расходов по уплате процентов оказывается меньше (компенсируется) вследствие снижения налога на прибыль:
Пкр.реал = Пкр — ΔНП
где Пкр.реал – реальная стоимость кредитных ресурсов, тыс.руб.
Для той части платы за кредит, которая относится на уменьшение чистой прибыли предприятия, рассмотренный выше механизм не действует.
Начисление процентов происходит ежемесячно либо ежеквартально, а их выплата осуществляется частями согласно установленному банком графику, как правило, вместе с погашением ссуды. При начислении суммы процентов могут применяться простые проценты (при этом срок кредитования совпадает со сроком начисления процентов и ставка применяется к неизменной начальной сумме) либо сложные проценты (когда в течение срока кредитования проценты начисляются по периодам внутри него и ставки применяются к сумме с начисленными в предыдущем периоде процентами).
