В качестве заемных источников используются краткосрочные кредиты и займы (срок погашения – не более 12 месяцев), синтетический учет которых ведется на пассивном счете 66, и долгосрочные кредиты и займы (срок погашения – более 12 месяцев), синтетический учет которых осуществляется на пассивном счете 67.
Кроме сроков указанные виды кредитов и займов различаются по целям, на которые они выдаются.
Так, краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации (выплата заработной платы, покупка материальных ценностей и т. д.), а долгосрочный – на цели производственного и социального развития организации.
Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, бухгалтерских отчетов, расчетов и других документов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. В случае положительного решения после рассмотрение представленных документов между банком и клиентом заключается кредитный договор и договор залога имущества, являющийся неотъемлемой частью кредитного договора.
Затраты на оплату процентов по кредиту относятся на себестоимость приобретенных материальных ценностей, на приобретение которых получался кредит, или на себестоимость производимой продукции (работ, услуг), если кредит оформляется на текущие нужды организации.
Корреспонденция счетов:
Дт 51 Кт 66 (67) – на расчетный счет получен краткосрочный (долгосрочный) кредит (займ).
Дт 66 (67) Кт 51 – с расчетного счета погашен краткосрочный (долгосрочный) кредит (займ).
Дт 10 Кт 66 (67) – начислены проценты по кредиту (займу) на приобретение сырья и материалов.
Дт 08 Кт 66 (67) – начислены проценты по кредиту на приобретение основных средств или нематериальных активов.
Дт 91 Кт 66 (67) – начислены по проценты по кредиту на текущие расходы.
Дт 51 (52) Кт 91 – начислены проценты за хранение денежных средств на расчетном (валютном) счете.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредиту, займу, банку, заимодавцу.
