Формирование «Дела клиента», аудиторского заключения и отчета по результатам аудиторской проверки

При формировании «Дела клиента» необходимо иметь в виду следующее:

1. Каждый документ дела должен:

  • быть однозначно идентифицирован в отношении клиента, проверяемого отчетного периода, раздела проверки в соответствии с общим планом;
  • содержать подписи исполнителя и проверяющего;
  • иметь дату заполнения.

2. Пакет заполняемых форм включает нефиксированное число форм и утверждается руководителем проверки в ходе конкретного аудита.

Внутрифирменный контроль формирования дел на соответствие внутрифирменным стандартам проводится в соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества аудита» (утв. постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003 г. № 405), и внутрифирменного стандарта «Внутрифирменный контроль качества аудита».

Содержание аудиторского заключения состоит в формировании объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия.

Аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для аудируемых лиц и предприятий.

В аудиторском заключении не допускаются исправления, оно представляется предприятию в согласованном качестве и к нему прилагается бухгалтерская отчетность с подписью и штампом аудиторской фирмы. В нем дается оценка всех сторон бухгалтерской отчетности однозначно, т. е. без двоякой трактовки.

Аудиторская проверка является обязательным элементом годовой отчетности.

Аудиторское заключение включает в себя:

а) наименование;

б) адресата;

в) следующие сведения об аудиторе:

  • организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора – фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица;
  • место нахождения;
  • номер и дата свидетельства о государственной регистрации;
  • номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;
  • членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

г) следующие сведения об аудируемом лице:

  • организационно-правовая форма и наименование;
  • место нахождения;
  • номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

д) вводную часть;

е) часть, описывающую объем аудита;

ж) часть, содержащую мнение аудитора;

з) дату аудиторского заключения;

и) подпись аудитора.

Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

Аудиторское заключение должно иметь следующее наименование – «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» для того, чтобы отличить его от заключений, составленных другими лицами, например, должностными лицами аудируемого лица, советом директоров.

Аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о проведении аудита. Как правило, аудиторское заключение адресуется собственнику аудируемого лица (акционерам), совету директоров и т. п.

Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава.

К аудиторскому заключению прикладывается бухгалтерская отчетность предприятия.

Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, который проводил проверку, заверяется его печатью, а также руководителем аудиторской фирмы и печатью фирмы.

Аудиторское заключение должно включать заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на аудируемое лицо, и заявление о том, что ответственность аудитора заключается только в выражении на основании проведенного аудита мнения о достоверности этой финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.