Аудиторская проверка учета расчетных и кредитных операций

Цель аудита расчетов с дебиторами, кредиторами – выражение мнения о достоверности показателей дебиторской и кредиторской задолженности, представленной в финансовой отчетности, и соответствии ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям законодательства РФ [аудит расчетов с подотчетными лицами (счет 71), с поставщиками (счет 60), с покупателями и заказчиками (счет 62), с дебиторами и кредиторами (счет 76) , по займам и кредитам счет 66, счет 67].

Аудиторская проверка осуществляется выборочным способом.

Нарушения:

  • несоответствие приказа с фактическим сроком командировки или местом командировки. Проверяется путем сопоставления Книги приказов с командировочными удостоверениями, отметками в них о прибытии в пункт командировки и авансовыми отчетами;
  • неправильность применения нормативов о возмещении командировочных расходов. Проверяется сверкой нормативных документов с данными отчетов;
  • неправильное отражение в проводках командировочных расходов по счетам бухгалтерского учета;
  • несоответствие первичных документов фактически произведенным затратам. Проверяется путем встречной сверки между покупателями и поставщиками;
  • неудержание подоходного налога из сумм, превышающих нормативы. Обнаруживается путем сверки журналов-ордеров по счетам № 70, 71, 68;
  • несвоевременная отчетность по командировочным и хозяйственным расходам. Проверяется по журналам-ордерам счетов № 71,50, 70 и срокам, указанным в учетной политике предприятия;
  • наличие неутвержденных авансовых отчетов;
  • неотражение проводкой суммы НДС из первичных документов к авансовому отчету, если эта сумма там указана;
  • некорректное списание на счета затрат;
  • отсутствие сопроводительных документов;