Аудит расчетов по налогам и сборам является трудоемким процессом, для целей аудита используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и аналитический учет по видам налогов.
Сначала аудитор устанавливает, по каким платежам и налогам предприятие ведет расчеты с бюджетом (НДС, налог на имущество, транспортный налог, налог на прибыль и др.).
По каждому налогу определяется:
- правильность определения налогооблагаемой базы;
- ставки налогов;
- суммы платежей;
- расчеты сумм налогов;
- применение льгот по налогам;
- полнота и своевременность уплаты;
- своевременность предъявления отчета в налоговые органы;
- точность ведения синтетического и аналитического учета.
Аудитор сопоставляет ведение бухгалтерского и налогового учета, проверяет наличие регистров налогового учета.
Документы, используемые для проведения аудита:
- баланс;
- Главная книга;
- журналы-ордера по счетам № 68, 90, 91, 44, 99, 84, 51;
- регистры аналитического учета по счетам № 44, 68, 91, 99, 84;
- регистры налогового учета;
- Аудиторская проверка расчетов с бюджетом производится сплошным способом.
Нарушения:
- несоставление или неправильное составление расчета реализованных торговых наценок;
- неправильное применение ставок налога на прибыль и на прочие доходы предприятия (доходы по ценным бумагам, доходы от совместной деятельности и т. д.).
- несоставление регистров налогового учета, и как следствие неверное определение суммы текущего налога на прибыль;
- неправильный расчет «отложенных налоговых активов и обязательств», «постоянных налоговых активов и обязательств» и вовлечение их в расчет текущего налога на прибыль;
- нарушение сроков подачи налоговых деклараций в ИФНС;
- неправильный расчет налога на имущество по итогам года, с учетом авансовых платежей;
- неверное составление бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов.
